財政部銀監(jiān)會關于進一步規(guī)范銀行信函和批復的通知

財會[2016]13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，中國郵政儲蓄銀行，和外資銀行：

銀行信函驗證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一。銀行回應對于注冊會計師在審計工作中識別財務報表錯誤和舞弊非常重要。為進一步規(guī)范我行信函核查和回函工作，確保審計工作質(zhì)量，維護金融市場秩序，現(xiàn)就有關事項通知如下：

一、 高度重視銀行信函工作

銀行的核銷工作是金融服務的內(nèi)部組成部分，也關系到金融安全的維護和保障。優(yōu)質(zhì)高效的銀行核查響應工作，有利于鞏固市場主體會計信息質(zhì)量，防范金融風險，維護金融秩序，有利于政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村銀行（以下統(tǒng)稱銀行）加強內(nèi)部控制，降低操作風險、法律風險和聲譽風險，推進社會信用體系建設。

隨著金融服務的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間的資金往來形式復雜多樣，原有的詢價函格式無法涵蓋新的業(yè)務情況。此外，還存在部分銀行對回函工作重視不夠、回函不完整、不及時等問題，損害了銀行回函作為審計證據(jù)的可靠性，容易引發(fā)銀行經(jīng)營風險。

各銀行要從完善內(nèi)部管理、防范金融風險、承擔社會責任等方面充分認識銀行信函的重要性，增強服務意識，高度重視并做好銀行信函的應對工作。 .

二、規(guī)范銀行信函證明和回復工作

注冊會計師應當根據(jù)具體業(yè)務的需要，從本通知所附銀行詢價函格式中選擇適當?shù)你y行詢價函，并確保函件完整、規(guī)范、有效。注冊會計師應當對銀行確認函和回復函中所列信息嚴格保密，僅用于審計（驗資）目的銀行詢證函翻譯模板，并按照執(zhí)業(yè)標準的要求形成業(yè)務工作底稿。

各銀行要嚴格規(guī)范銀行信函工作。原則上各銀行應在被審計單位簽署的銀行詢價函原件上確認、填寫相關資料并簽字；如不回復原詢價函，則使用銀行系統(tǒng)自動生成的相關報告并簽字作為答復，詢價函中所列事項均予以答復。銀行應對回復信息的真實性和準確性負責。銀行應在收到詢價函之日起10個工作日內(nèi)，按照詢價函寄送的會計師事務所地址，將答復函直接發(fā)送至會計師事務所。

三、嚴格的銀行信函內(nèi)控

為有效防范虛假銀行信函帶來的操作風險、法律風險和聲譽風險，銀行應從以下幾個方面建立健全銀行信函內(nèi)部控制，確保其有效運行：

（一）明確回復的工作流程，建立相應的授權機制和制衡機制銀行詢證函翻譯模板，實現(xiàn)不兼容的職責分離；

（二）規(guī)范查詢回信章節(jié)使用管理制度，明確回信章節(jié)使用；

（三）核對詢價函蓋章，確認與預留印章一致后，方可進行回復服務；

（四）詢價函回復人員應注意核實詢價函的內(nèi)容和格式，并保留相關回復函的副本或圖像文件。不符合項按要求在函件中列出；

（五）加強回函審核控制，即信函處理人員根據(jù)原始業(yè)務記錄填寫原始業(yè)務記錄，經(jīng)主管授權后在回函上簽字并加蓋有效印章審查;

（六） 建立完整的響應操作記錄，應反映處理過程和主管審核、簽字等內(nèi)控程序；

（七）將響應工作納入銀行內(nèi)部審計或內(nèi)控檢查范圍，對發(fā)現(xiàn)的問題和響應的投訴建立缺陷整改、責任認定和問責機制；